Оценка общественной и бюджетной эффективности внедрения и функционирования системы «Такс фри»

Миронова И.А., Тищенко Т.И.

 

Миронова И.А.,
кандидат экономических наук, главный специалист ФИЦ «Информатика и управление» РАН,
Тищенко Т.И.,
кандидат экономических наук, старший научный сотрудник ФИЦ «Информатика и управление» РАН
Аннотация. Статья посвящена проблеме, очевидно актуальной как с точки зрения текущих антикризисных задач туристической отрасли, так и, главное, в контексте перспективы развития в России въездного туризма. Авторами предложен методологический подход к оценке общественной и бюджетной эффективности внедрения и функционирования системы возврата налога на добавленную стоимость иностранным гражданам при вывозе товаров, предназначенных для личного пользования, в личном багаже за пределы страны (системы «Такс фри»). Описана методика оценки, выделены основные потоки денежных средств, которые следует учитывать при обосновании эффективности данного мероприятия, рассматриваемого в качестве крупного общественно значимого инвестиционного проекта; предложены подходы к расчету этих потоков и прогнозированию параметров расчетных формул.
Ключевые слова: туристическая отрасль, въездной туризм, система «Такс фри», налог на добавленную стоимость (НДС), общественная эффективность, бюджетная эффективность, критерий эффективности, затраты, результаты, инвестиции.
Assessment of Public and Budgetary Efficiency of Implementation and Functioning of the Tax Free System
Mironova I.A.,
PhD (Economics), Senior Researcher of the Federal Research Center «Computer Science and Control» RAS,
Tischenko T.I.,
PhD (Economics), Senior Researcher of the Federal Research Center «Computer Science and Control» RAS
Abstract. The article is devoted to a problem that is obviously relevant both from the point of view of the current anti-crisis tasks of the tourism industry, and, most importantly, in the context of the prospects for the development of inbound tourism in Russia. The authors propose a methodological approach to assessing the social and budgetary efficiency of the implementation and functioning of the value added tax refund system to foreign citizens when exporting goods intended for personal use in personal luggage outside the country (Tax free system). The assessment methodology is described, the main cash flows are highlighted, which should be taken into account when justifying the effectiveness of this measure, considered as a large socially significant investment project; approaches to calculating these flows and predicting the parameters of calculation formulas are proposed.
Keywords: tourism industry, inbound tourism, Tax free system, value added tax (VAT), public efficiency, budget efficiency, efficiency criteria, costs, results, investments.
DOI: 10.33983/0130-9757-2020-5-64-74
Библиографический список
1. Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. — URL: http://static.kremlin.ru/media/acts/files/0001201711270076.pdf.
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. № 105 «О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам — гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 05.05.2018 г. № 557, от 15.09.2018 г. № 1092, от 27.12.2018г. № 1699, от 09.07.2019г. № 871) [Электронный ресурс]. — URL: http://government.ru/docs/all/115351/.
3. Концепция федеральной целевой программы «Развитие внутреннего и въездного туризма в Российской Федерации (2019–2025 годы)». Утв. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2018 года № 872-р [Электронный ресурс]. — URL: http://government.ru/docs/32585/.
4. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Официальное издание. (Вторая редакция). Минэкономики РФ, Минфин РФ, ГК РФ по стр-ву, архит. и жил. политике / Рук. авт. коллектива В.В. Коссов, В.Н. Лившиц, А.Г. Шахназаров. — М.: Экономика, 2000. — 421 с.
5. Автоматизированная система обеспечения законодательной деятельности. Законопроект № 204712-7. О внесении изменений в статью 88 и главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (о компенсации гражданам иностранных государств сумм налога на добавленную стоимость при вывозе приобретенных в Российской Федерации товаров) [Электронный ресурс]. — URL: http://asozd2.duma.gov.ru/.
6. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А., Шахназаров А.Г. О методологии оценки эффективности реальных инвестиционных проектов // Российский экономический журнал. — 2006. — № 9–10. — С. 63–73.
7. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов. Теория и практика. 5-е изд. — М.: ПолиПринтСервис, 2015. — 1300 c.
8. Миронова И.А., Тищенко Т.И. К оценке общественной эффективности железнодорожных высокоскоростных магистралей // Российский экономический журнал. — 2019. — № 2. — С. 45–61.
9. Немцов А.Г., Кошевая С.И. Система возврата НДС иностранным туристам — розничным покупателям товаров в России [Электронный ресурс]. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-vozvrata-nds-inostrannym-turistam-roznichnym-pokupatelyam-tovarov-v-rossii/viewer.
10. Напеева Д. СМИ узнали о планах протестировать в России систему tax free [Электронный ресурс]. — URL: https://www.rbc.ru/economics/29/04/2016/5722b42f9a794734a89cc2d2.
11. Оценка влияния въездного туризма на экономику России. Доклад Аналитического центра при Правительстве Российской Федерации. 2018 год [Электронный ресурс]. — URL: https://ac.gov.ru/files/publication/a/18123.pdf.
12. Савина Ю. Такс-фри шаговой доступности [Электронный ресурс]. — URL: https://www.kommersant.ru/doc/2729652.
13. Сборник «Туризм в России». Электронная версия [Электронный ресурс]. — URL: https://gks.ru/folder/23457.

Миронова И.А.,

кандидат экономических наук, главный специалист ФИЦ «Информатика и управление» РАН,

Тищенко Т.И.,

кандидат экономических наук, старший научный сотрудник ФИЦ «Информатика и управление» РАН

Аннотация. Статья посвящена проблеме, очевидно актуальной как с точки зрения текущих антикризисных задач туристической отрасли, так и, главное, в контексте перспективы развития в России въездного туризма. Авторами предложен методологический подход к оценке общественной и бюджетной эффективности внедрения и функционирования системы возврата налога на добавленную стоимость иностранным гражданам при вывозе товаров, предназначенных для личного пользования, в личном багаже за пределы страны (системы «Такс фри»). Описана методика оценки, выделены основные потоки денежных средств, которые следует учитывать при обосновании эффективности данного мероприятия, рассматриваемого в качестве крупного общественно значимого инвестиционного проекта; предложены подходы к расчету этих потоков и прогнозированию параметров расчетных формул.

Ключевые слова: туристическая отрасль, въездной туризм, система «Такс фри», налог на добавленную стоимость (НДС), общественная эффективность, бюджетная эффективность, критерий эффективности, затраты, результаты, инвестиции.

Assessment of Public and Budgetary Efficiency of Implementation and Functioning of the Tax Free System

Mironova I.A.,

PhD (Economics), Senior Researcher of the Federal Research Center «Computer Science and Control» RAS,

Tischenko T.I.,

PhD (Economics), Senior Researcher of the Federal Research Center «Computer Science and Control» RAS

Abstract. The article is devoted to a problem that is obviously relevant both from the point of view of the current anti-crisis tasks of the tourism industry, and, most importantly, in the context of the prospects for the development of inbound tourism in Russia. The authors propose a methodological approach to assessing the social and budgetary efficiency of the implementation and functioning of the value added tax refund system to foreign citizens when exporting goods intended for personal use in personal luggage outside the country (Tax free system). The assessment methodology is described, the main cash flows are highlighted, which should be taken into account when justifying the effectiveness of this measure, considered as a large socially significant investment project; approaches to calculating these flows and predicting the parameters of calculation formulas are proposed.

Keywords: tourism industry, inbound tourism, Tax free system, value added tax (VAT), public efficiency, budget efficiency, efficiency criteria, costs, results, investments.

DOI: 10.33983/0130-9757-2020-5-64-74

Библиографический список

1. Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. — URL: http://static.kremlin.ru/media/acts/files/0001201711270076.pdf.

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. № 105 «О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам — гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 05.05.2018 г. № 557, от 15.09.2018 г. № 1092, от 27.12.2018г. № 1699, от 09.07.2019г. № 871) [Электронный ресурс]. — URL: http://government.ru/docs/all/115351/.

3. Концепция федеральной целевой программы «Развитие внутреннего и въездного туризма в Российской Федерации (2019–2025 годы)». Утв. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2018 года № 872-р [Электронный ресурс]. — URL: http://government.ru/docs/32585/.

4. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Официальное издание. (Вторая редакция). Минэкономики РФ, Минфин РФ, ГК РФ по стр-ву, архит. и жил. политике / Рук. авт. коллектива В.В. Коссов, В.Н. Лившиц, А.Г. Шахназаров. — М.: Экономика, 2000. — 421 с.

5. Автоматизированная система обеспечения законодательной деятельности. Законопроект № 204712-7. О внесении изменений в статью 88 и главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (о компенсации гражданам иностранных государств сумм налога на добавленную стоимость при вывозе приобретенных в Российской Федерации товаров) [Электронный ресурс]. — URL: http://asozd2.duma.gov.ru/.

6. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А., Шахназаров А.Г. О методологии оценки эффективности реальных инвестиционных проектов // Российский экономический журнал. — 2006. — № 9–10. — С. 63–73.

7. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов. Теория и практика. 5-е изд. — М.: ПолиПринтСервис, 2015. — 1300 c.

8. Миронова И.А., Тищенко Т.И. К оценке общественной эффективности железнодорожных высокоскоростных магистралей // Российский экономический журнал. — 2019. — № 2. — С. 45–61.

9. Немцов А.Г., Кошевая С.И. Система возврата НДС иностранным туристам — розничным покупателям товаров в России [Электронный ресурс]. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-vozvrata-nds-inostrannym-turistam-roznichnym-pokupatelyam-tovarov-v-rossii/viewer.

10. Напеева Д. СМИ узнали о планах протестировать в России систему tax free [Электронный ресурс]. — URL: https://www.rbc.ru/economics/29/04/2016/5722b42f9a794734a89cc2d2.

11. Оценка влияния въездного туризма на экономику России. Доклад Аналитического центра при Правительстве Российской Федерации. 2018 год [Электронный ресурс]. — URL: https://ac.gov.ru/files/publication/a/18123.pdf.

12. Савина Ю. Такс-фри шаговой доступности [Электронный ресурс]. — URL: https://www.kommersant.ru/doc/2729652.

13. Сборник «Туризм в России». Электронная версия [Электронный ресурс]. — URL: https://gks.ru/folder/23457.